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Kryptowährungen versteuern in Deutschland: Alles, was Sie wissen müssen!

In Deutschland ansässige steuerpflichtige Personen sind auf ihr weltweites Einkommen steuerpflichtig. Das deutsche Einkommensteuerrecht unterscheidet zwischen verschiedenen Einkommenskategorien. Die Einkommenskategorien umfassen Einkommen aus Beschäftigung, Selbständigkeit, Investitionen, Geschäfts- und Immobilieneinkommen. Bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens können Einkünfte aus all diesen Kategorien kombiniert werden. Der Verkauf von Vermögenswerten kann mit einer Kapitalgewinnsteuer (CGT) verbunden sein. In Deutschland unterliegen bestimmte Vermögenswerte jedoch nicht der Steuer, wenn die Person sie länger als ein Jahr hält. Es sei darauf hingewiesen, dass es in Deutschland keine spezifischen Steuergesetze gibt, die sich mit der Besteuerung von Krypto-Vermögenswerten befassen. Infolgedessen gelten die allgemeinen Steuervorschriften.

Im Februar 2018 veröffentlichte das Bundesministerium der Finanzen (BMF) seine Ansichten zur Besteuerung bestimmter Krypto-Asset-Transaktionen, allerdings war diese Veröffentlichung sehr begrenzt und befasste sich nur mit der umsatzsteuerlichen Behandlung. Dementsprechend besteht weiterhin eine gewisse Unsicherheit hinsichtlich der ertragsteuerlichen Behandlung von Krypto-Asset-Transaktionen. 

Welche Steuern gelten

Das deutsche Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) behandelt Krypto-Vermögenswerte steuerlich als privates Geld. Krypto-Vermögenswerte werden weder als Fremdwährung, gesetzliches Zahlungsmittel noch als Eigentum nach den deutschen Steuergesetzen behandelt. Für Steuerzwecke bedeutet dies, dass der Umtausch von Kryptowährungen in eine Fiat-Währung oder umgekehrt ein „steuerpflichtiger sonstiger Vorteil“ ist.

Kryptosteuerregelung in Deutschland

Nach Regel 23 des deutschen Einkommensteuergesetzes sind private Verkäufe, die 600 Euro nicht überschreiten, steuerfrei. Wird das Krypto-Asset länger als ein Jahr gehalten, ist darüber hinaus der gesamte Veräußerungsgewinn steuerfrei.

Mining

In Deutschland wird das Mining von Krypto-Vermögenswerten durch Privatpersonen als sonstiges Einkommen nach § 23 EStG besteuert. Steuerpflichtige Beträge sind die Nettogewinne aus den Krypto-Assets bei der Veräußerung. Es ist zu beachten, dass der Zeitraum für die Steuerbefreiung auch für geschürfte Krypto-Vermögenswerte gilt, d. h. wenn die geschürften Krypto-Vermögenswerte für einen Zeitraum von einem Jahr oder länger gehalten werden, ist der daraus resultierende Gewinn von der Besteuerung befreit.

Wie viel Steuern müssen Sie auf Krypto-Vermögen zahlen?

Der Steuerbetrag wird auf den Nettogewinn oder -verlust zum Zeitpunkt der Veräußerung berechnet, d. h. auf den Veräußerungserlös abzüglich der Anschaffungskosten (einschließlich der Transaktionskosten). Im folgenden Grenzen wir zwischen direkten und indirekten Kryptosteuern in Deutschland ab.

Indirekte Steuern

Mehrwertsteuer (VAT)

Das BMF hat bestätigt, dass Krypto-Transaktionen von Privatpersonen nicht umsatzsteuerpflichtig sind.

Stempelsteuer - Grunderwerbsteuer (RETT)

Die deutsche RETT ist eine Transaktionssteuer, die z.B. durch Übernahmen (Share- und Asset-Deals), Fusionen, Umstrukturierungen, Einbringungen, Spaltungen, Abspaltungen etc. ausgelöst werden kann, an denen deutsche immobilienbesitzende Gesellschaften beteiligt sind. Es ist unwahrscheinlich, dass Krypto-Vermögenswerte der RETT unterliegen werden.

Situs Steuer

Auf Eigentumsübertragungen beim Tod oder durch Schenkung wird eine Steuer erhoben. Die Sätze für die Erbschaftsteuer liegen zwischen 7% und 50%, abhängig von der Beziehung zum Verstorbenen und dem Wert des Anteils der Empfänger an der Netto-Erbschaft. Der Erbe und / oder Begünstigte ist individuell steuerpflichtig, nicht der Nachlass selbst. Die Erbschaftssteuerschwellen liegen zwischen 20.000 und 500.000 Euro. Krypto-Assets, deren Vererbung den Schwellenwert überschreitet, unterliegen möglicherweise der Erbschaftssteuer in den Händen des Empfängers.

Auf welchen Steuerformularen melden Sie Kryptowährungen?

Das deutsche Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr und die Steuererklärungen (Einkommensteuererklärung oder Einkommensteuererklärung für unbeschränkt steuerpflichtige Personen - Mantelbogen ESt 1A ) werden für jedes Kalenderjahr abgegeben. Die Frist für die Steuerzahlung ist der 31. Juli des Folgejahres. 

Aufbewahrung von Aufzeichnungen

Das BZSt hat keine Reihe von Dokumenten und Informationen vorgeschrieben, die Krypto-Asset-Investoren einreichen müssen, jedoch müssen die Krypto-Asset-Investoren detaillierte Aufzeichnungen führen, um die in ihren Steuererklärungen erklärten Informationen zu unterstützen. Diese Informationen umfassen:

  • Das Datum der Transaktion; 
  • Der Wert der gekauften oder verkauften Einheiten; und 
  • Die Anzahl der Einheiten;


Weitere Informationen

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