Kryptosteuern in Großbritannien

Im Vereinigten Königreich (UK) ansässige und wohnhafte Personen unterliegen in der Regel mit ihrem weltweiten Einkommen der UK-Steuer. Dies schließt Einkommen aus Krypto-Vermögenswerten ein. Die britische Steuerbehörde (Her Majesty's Revenue and Customs, HMRC) definiert drei Arten von Krypto-Vermögenswerten, nämlich: Exchange Tokens (Währungsmünzen wie Bitcoin), Utility Tokens und Security Tokens. Die Richtlinien gelten für alle Formen von Krypto-Assets. Es ist wahrscheinlich, dass Krypto-Asset-Anleger eine oder mehrere der folgenden Steuern zahlen müssen: Kapitalertragssteuer, Körperschaftssteuer, Einkommenssteuer.

Welche Steuern gelten

Wenn eine Einzelperson oder ein Unternehmen Aktivitäten ausführt, die Kryptowährungs-Token beinhalten, sind sie steuerpflichtig.

Handel mit Krypto- Vermögenswerte

Die HMRC besteuert Krypto-Assets basierend auf dem, was die Person, die sie hält, tut. Wenn der Inhaber einen Handel betreibt, wird die Einkommenssteuer auf seine Handelsgewinne angewendet. Diese Personen können möglicherweise ihre Einkommensteuerschuld reduzieren, indem sie Verluste aus ihrem Handel mit zukünftigen Gewinnen oder anderen Einkünften verrechnen. Wenn Gewinne aus der Handelsaktivität als sonstige Erträge zu versteuern sind, können Verluste möglicherweise auf spätere Jahre vorgetragen werden.

Einzelpersonen, die Kryptowährungen als persönliche Anlage halten, müssen Kapitalertragssteuer (CGT) zahlen. HMRC hat eingeräumt, dass in der überwiegenden Mehrheit der Fälle Einzelpersonen Krypto-Vermögenswerte als persönliche Investition halten, in der Regel für eine Wertsteigerung ihres Wertes oder um bestimmte Käufe zu tätigen. Wenn eine Person Krypto-Vermögenswerte als persönliche Investition hält, ist sie bei der Veräußerung CGT-pflichtig.

Der Begriff „Veräußerung“ ist weit gefasst, und das HMRC hat insbesondere die folgenden Beispiele für eine Veräußerung aufgeführt:

• Verkauf von Krypto-Assets für Geld;
• Austausch von Krypto-Assets gegen einen anderen Typ von Krypto-Assets
• Verwendung von Krypto-Assets zur Bezahlung von Waren oder Dienstleistungen; und
• Verschenken von Krypto-Assets an eine andere Person

Mining

Wenn eine Person Krypto-Vermögenswerte schürft, muss diese Person bestimmen, ob diese Aktivität ein steuerpflichtiges Geschäft darstellt (mit den Krypto-Vermögenswerten als Handelseinnahmen). Diese Bestimmung hängt von den jeweiligen Fakten ab - unter Berücksichtigung einer Reihe von Faktoren wie z. B.:

• Grad und Häufigkeit der Aktivität;
• Ebene der Organisation;
• Risiko; und 
• Kommerzialität

Wenn die Mining-Aktivität kein Gewerbe darstellt, ist der Wert (zum Zeitpunkt des Erhalts) von Krypto-Vermögenswerten, die für erfolgreiches Mining vergeben werden, in der Regel als sonstiges Einkommen zu versteuern, wobei entsprechende Aufwendungen den zu versteuernden Betrag reduzieren. Wenn die Aktivität einen Handel darstellt, müssen alle Gewinne gemäß den relevanten Steuervorschriften berechnet werden. 

Wenn der Miner die zugesprochenen Vermögenswerte behält, muss er möglicherweise Kapitalertragssteuer oder Körperschaftssteuer auf steuerpflichtige Gewinne zahlen, wenn er sie später veräußert.

Wie viel Steuern müssen Sie auf Kryptowährungen zahlen?

Steuer-Schwellenwert

Sie müssen nur Kapitalertragssteuer auf Ihre Gesamtgewinne oberhalb Ihres Steuerfreibetrags (genannt Jahresfreibetrag) zahlen. Der Steuerfreibetrag für Kapitalerträge für das Steuerjahr 2020-21 beträgt 12.300 £.

Erlaubte Kosten

Die Höhe des Veräußerungsgewinns ergibt sich aus der Differenz zwischen dem Verkaufserlös aus der Veräußerung und den Anschaffungskosten des Krypto-Vermögenswertes, d. h. Verkaufspreis minus Einstandspreis. Der Einstandspreis umfasst die ursprünglichen Kaufpreise (in Pfund Sterling) und die Transaktionsgebühren, die für den Erwerb oder die Veräußerung des Krypto-Vermögenswertes gezahlt wurden. Kosten, die für die Einkommenssteuer von den Gewinnen abgezogen werden, und Kosten für Mining-Aktivitäten stellen keine anrechenbaren Kosten für Zwecke der Kapitalertragssteuer dar.

Krypto-Asset-Pooling

HMRC erlaubt es Inhabern von Krypto-Vermögenswerten, die anrechenbaren Kosten auf einer gepoolten Basis zu berechnen, was bedeutet, dass anstelle der Berechnung des Gewinns oder Verlusts für jede Transaktion einzeln, jede Art von Krypto-Vermögenswerten in einem „Pool“ gehalten wird. Das ursprünglich für die Token gezahlte Entgelt (in Pfund Sterling) fließt in den Pool, um die „gepoolten anrechenbaren Kosten“ zu erstellen. Wenn einige der Token aus dem Pool verkauft werden, wird dies als „Teilveräußerung“ betrachtet. Ein entsprechender Anteil der gepoolten anrechenbaren Kosten würde bei der Berechnung des Gewinns oder Verlusts abgezogen werden. Einzelpersonen müssen nach wie vor Aufzeichnungen über den Betrag führen, der für jede Art von Krypto-Asset ausgegeben wurde, sowie über die gepoolten zulässigen Kosten jedes Pools.

Hard Forks

Im Falle einer Hard Fork werden die zulässigen Kosten für das Krypto-Asset zwischen dem ursprünglichen Krypto-Asset und den neuen Forks aufgeteilt. 

Indirekte Steuern

Stempelsteuer und Stamp Duty Reserve Tax

Die Stempelsteuer wird auf Instrumente erhoben, mit denen Aktien oder marktfähige Wertpapiere übertragen werden, sowie auf Anteile an Personengesellschaften, wenn das Vermögen der Personengesellschaft Aktien oder marktfähige Wertpapiere umfasst. Die Stamp Duty Reserve Tax ist eine verwandte Steuer und wird auf Vereinbarungen zur Übertragung von steuerpflichtigen Wertpapieren erhoben.

Zum ursprünglichen Datum der Veröffentlichung dieses Leitfadens betrachtet HMRC Token nicht als Währung oder Geld, so dass sie nicht der Definition von „Geld“ für die Zwecke der Berücksichtigung der Stempelsteuer entsprechen. Sie werden auch im Allgemeinen nicht als „Bestand oder marktfähige Wertpapiere“ zählen und HMRC hat erklärt, dass bestehende Token wahrscheinlich nicht der Definition von „Bestand oder marktfähigen Wertpapieren“ oder „steuerpflichtigen Wertpapieren“ entsprechen und daher nicht der Stempelsteuer oder Stamp Duty Reserve Tax unterliegen.

Mehrwertsteuer (VAT)

Das HMRC hat bestätigt, dass der Tausch von Krypto-Vermögenswerten nicht in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer fällt und daher nicht umsatzsteuerpflichtig ist. Sie haben jedoch auch erklärt, dass die oben skizzierten MwSt-Behandlungen vorläufig sind, bis weitere Entwicklungen eintreten; insbesondere in Bezug auf die regulatorischen und EU-Mehrwertsteuerpositionen.

Situs Steuer

Krypto-Vermögen stellt für die Zwecke der Erbschaftssteuer Vermögen dar und unterliegt dort der Erbschaftssteuer zum geltenden Satz

Auf welchen Steuerformularen melden Sie Kryptowährungen?

Die Höhe der Steuer, die ein Unternehmen zahlen muss, hängt von seinen Einnahmen, Ausgaben, Gewinnen und Erträgen ab. Diese müssen jährlich an HMRC entweder erklärt werden:

• Selbstveranlagungs-Steuererklärung (für Einzelunternehmer und Personengesellschaften)
• Unternehmenssteuererklärung (für Unternehmen)

Aufbewahrung von Aufzeichnungen

HMRC empfiehlt, dass Einzelpersonen eine Aufzeichnung ihrer Krypto-Transaktionen führen, die die folgenden Informationen enthalten muss (es ist wichtig zu beachten, dass Kryptowährungsbörsen möglicherweise nicht eine vollständige Aufzeichnung aller erforderlichen Informationen führen und es in der Verantwortung der Einzelperson liegt, eine separate Aufzeichnung zu führen):

• Der Typ des Krypto-Assets;
• Datum der Transaktion;
• Ob sie gekauft oder verkauft wurden;
• Anzahl der Einheiten;
• Wert der Transaktion in Pfund Sterling;
• Kumulative Summe der gehaltenen Investmentanteile; und
• Kontoauszüge und Wallet-Adressen, falls für eine Anfrage oder Überprüfung benötigt.

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