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Kryptosteuern in Spanien

Das spanische Recht unterscheidet zwischen der Tätigkeit eines Einzelnen und der Tätigkeit der Einwohner. Daher ist es wichtig, dies zu skizzieren, bevor wir uns den Besonderheiten des spanischen Krypto-Steuerrechts zuwenden.

Personen, die in Spanien Tätigkeiten ausüben, unterliegen der Steuer auf der Grundlage ihres Wohnsitzes und ihrer Einkommensquelle, während spanische Einwohner auf das weltweite Einkommen besteuert werden.

Das spanische Einkommensteuerrecht unterscheidet zwischen verschiedenen Einkommenskategorien wie Beschäftigung, Selbstständigkeit, Geschäftseinkommen und Kapitaleinkommen.

Die steuerpflichtige Selbständigkeit und das Geschäftseinkommen umfassen Einkünfte aus allen industriellen, kommerziellen, beruflichen und künstlerischen Tätigkeiten der Steuerzahler.

In Bezug auf Kapitalerträge unterliegen spanische Steuerinländer einer Steuer auf Dividenden, Zinsen und Kapitalgewinne in gleitendem Umfang.

In Spanien gibt es keine spezifischen Steuergesetze zur Besteuerung von Krypto-Vermögenswerten. Anleger von Krypto-Assets müssen die allgemeinen Steuervorschriften anwenden, um die steuerlichen Auswirkungen ihrer Krypto-Asset-Transaktionen zu bestimmen.

Welche Steuern gelten

Obwohl es in Spanien keine spezielle Gesetzgebung für Krypto-Asset-Transaktionen gibt, hat die Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) auf Anfragen von Steuerzahlern reagiert und bestätigt, dass bestimmte Krypto-Asset-Transaktionen steuerpflichtig sind.

Krypto-Steuerregelung in Spanien

Der Verkauf von Krypto-Vermögenswerten

Der AEAT hat bestätigt, dass der Tausch oder die Veräußerung von Krypto-Vermögenswerten gegen Fiat-Währung steuerpflichtig ist.

Der Austausch von Kryptowährung gegen eine andere Kryptowährung

Im Sinne der verbindlichen Konsultation der Generaldirektion Steuern V0999-18 vom 18. April 2018 wird der Umtausch von Kryptowährung in eine andere Kryptowährung ohne Umrechnung in Fiat-Währung nicht als Veräußerung angesehen und ist nicht steuerpflichtig.

Wenn eine Einzelperson oder ein Unternehmen Aktivitäten ausführt, die Krypto-Vermögenswerte beinhalten, sind sie steuerpflichtig. Für Einzelpersonen, wenn der Krypto-Vermögenswert als Anlage gehalten wird, wird die Kryptowährung als Vermögenswert für Zwecke der Kapitalertragssteuer betrachtet. Der Kapitalgewinn ist steuerpflichtig, wenn die Kryptowährung vom Steuerzahler veräußert wird.

Für Unternehmen, die Körperschaftssteuern unterliegen, sind Gewinne oder Verluste aus dem Umtausch von Krypto- und Fiat-Währungen steuerpflichtig. Wie bei Einzelpersonen sind auch bei Unternehmen die Einnahmen aus dem Krypto Mining und die damit verbundenen Ausgaben abzugsfähig.

Mining

Die spanischen Steuerbehörden betrachten das Mining von Kryptowährungen als eine wirtschaftliche Aktivität, die Einkommen generiert, so dass Einzelpersonen der persönlichen Einkommenssteuer auf alle erzielten Mining-Gewinne unterliegen.

Wie viel Steuern müssen Sie auf Krypto-Vermögen zahlen?

Steuer-Schwellenwert

Der geschuldete Steuerbetrag errechnet sich aus dem Nettogewinn oder -verlust zum Zeitpunkt der Veräußerung, d. h. aus dem Veräußerungserlös abzüglich der Anschaffungskosten. 

Die Nettogewinne aus der Veräußerung von Krypto-Assets unterliegen der Kapitalertragssteuer zu progressiven Sätzen. In Spanien ansässige Steuerpflichtige unterliegen der Steuer auf Dividenden, Zinsen und Kapitalgewinne (unabhängig von der Haltedauer) zu den folgenden Sätzen:

  • Die ersten 5.999,99 € zu einem Satz von 19 %. 
  • Betrag von 6.000 € bis zu 49.999,99 €, zu einem Satz von 21% 
  • Betrag ab 50.000 € zu einem Satz von 23%

Indirekte Steuern

Stempelsteuer und Stamp Duty Reserve Tax

In Spanien gibt es keine Transfersteuern auf Kryptowährungen. Das Gesetz befreit die Lieferung von Geld im Austausch für Waren.

Vermögenssteuer

Die Vermögensteuer wird auf das weltweite Nettovermögen spanischer Steuerbürger erhoben, das den steuerfreien Mindestbetrag übersteigt. Die Steuer wird auf das Vermögen erhoben, das der Steuerpflichtige am 31. Dezember besitzt. Alle autonomen Gemeinschaften Spaniens können ihren eigenen Mindestfreibetrag festlegen. Wenn eine autonome Gemeinschaft dies nicht tut, gilt der vom spanischen Gesetz festgelegte Betrag (700.000 €).

Dementsprechend müssen Krypto-Vermögenswerte aus vermögensteuerlicher Sicht zusammen mit allen anderen Vermögenswerten in der gleichen Weise deklariert werden, wie dies bei Fremdwährungskapital der Fall wäre. Mit anderen Worten: Krypto-Vermögen muss mit dem Marktwert zum Zeitpunkt des Zuflusses für jedes Jahr deklariert werden. 

Mehrwertsteuer (VAT)

Der Umtausch von Krypto-Vermögenswerten in Euro und umgekehrt ist von der Umsatzsteuer befreit, d. h. beim Kauf, Verkauf oder der Übertragung von Krypto-Vermögenswerten fällt keine Umsatzsteuer an. In Bezug auf Krypto-Asset-Mining-Aktivitäten haben die spanischen Steuerbehörden klargestellt, dass Miner keine Mehrwertsteuer in Rechnung stellen müssen. Da die Belohnungen durch das Mining des Blocks und nicht durch die Erbringung einer Dienstleistung für einen Kunden erzielt werden.

Situs Steuer

Ein in Spanien ansässiger Steuerpflichtiger unterliegt der Steuer auf Vermögen durch Erbschaft oder Schenkung, unabhängig davon, wo sich das Vermögen befindet. Krypto-Vermögen wird für die Zwecke der Erbschafts- und Schenkungssteuer einbezogen. Die Erbschaftssteuer muss vom gesetzlichen Erben gezahlt werden und die Schenkungssteuer muss vom Empfänger gezahlt werden. 

Auf welchen Steuerformularen melden Sie Kryptowährungen?

Im Allgemeinen sollten die spanischen Steuererklärungen (IRPF oder IRNR) zwischen dem 2. Mai und dem 30. Juni nach dem Ende des Steuerjahres eingereicht und bezahlt werden. Der Zeitraum für die Erklärung und Zahlung der persönlichen Einkommensteuer wird jährlich durch einen Ministerialerlass vorgeschrieben. Sie endet normalerweise am 30. Juni.

Aufbewahrung von Aufzeichnungen

Die Meldepflicht für das Halten und Betreiben von Krypto-Assets wurde in das Gesetz 07/2012 aufgenommen. Das Gesetz legt die Meldepflicht für das Halten und Betreiben von Kryptowährungen fest, sowohl in Spanien als auch im Ausland, wenn spanische Steuerzahler davon betroffen sind. Dies ist anwendbar, wenn ein Anleger Krypto-Vermögenswerte von mehr als 50.000 € hat.

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